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市地税局政策解读

  一、2018年税收新政

  (一)2018税收新政——所得税

  一是将享受当年一次性税前扣除优惠的企业新购进研发仪器、设备单位价值上限,从100万元提高到500万元。

  二是将享受减半征收企业所得税优惠政策的小微企业年应纳税所得额上限,从50万元提高到100万元。

  以上两项措施实施期限为2018年1月1日至2020年12月31日。

  三是取消企业委托境外研发费用不得加计扣除限制。

  四是将高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限由5年延长至10年。

  五是将一般企业的职工教育经费税前扣除限额与高新技术企业的限额统一,从2.5%提高至8%。

  前述三项措施从2018年1月1日起实施。

  (二)2018税收新政——地方各税

  1.从2018年5月1日起,将对纳税人设立的资金账簿按实收资本和资本公积合计金额征收的印花税减半,对按件征收的其他账簿免征印花税。

  2.安徽省委办公厅 安徽省人民政府办公厅(皖办发〔2018〕10号)及中共安徽省委〔2018〕6号文

  政策重点:安徽省委办公厅 安徽省人民政府办公厅(皖办发〔2018〕10号)文第二条第五项第2点及中共安徽省委〔2018〕6号文第二条第7点进一步降低实体经济成本中规定,2018年对《国家产业结构调整指导目录》中鼓励类工业、物流企业的土地使用税按现行标准的50%执行。对纳入公租房管理的,面向企业员工和园区就业人员出租的企业自有住房,享受公共租赁住房税收优惠政策。(财税〔2015〕139号)

  特别提醒:对于一季度已经全额缴纳的鼓励类工业、物流企业,在二季度备案减免时,用一季度的已纳税款进行抵免。

  (三)2018税收新政——纳税信用评价有关事项

  《国家税务总局关于纳税信用评价有关事项的公告》(2018年第8号)

  1.新设立企业在2018年4月1日以前已办理涉税事宜的,税务机关应在2018年4月30日前对其纳税信用进行评价;从2018年4月1日起,对首次在税务机关办理涉税事宜的新设立企业,税务机关应及时进行纳税信用评价。

  2.增设M级纳税信用级别,纳税信用级别由A、B、C、D四级变更为A、B、M、C、D五级。

  对纳税信用评价为M级的企业,税务机关实行激励措施:

  一是取消增值税专用发票认证。

  二是税务机关适时进行税收政策和管理规定的辅导。

  (四)2018税收新政——税收提醒

  1.《国家发展改革委 税务总局 铁路总公司等八部门关于在一定期限内适当限制严重失信人乘坐火车 推动社会信用体系建设的意见》(发改财金〔2018〕384号)

  政策重点:自2018年5月1日起,有履行能力但拒不履行的重大税收违法案件当事人,限制乘坐火车高级别席位,包括列车软卧、G字头动车组列车全部座位、其他动车组列车一等座以上座位。

  2.《国家发展改革委 税务总局 铁路总公司等八部门关于在一定期限内适当限制严重失信人乘坐民用航空器 推动社会信用体系建设的意见》(发改财金〔2018〕385号)

  自2018年5月1日起,有履行能力但拒不履行的重大税收违法案件当事人,限制乘坐民用航空器。

  二、税收优惠政策

  (一)税收优惠政策——所得税

  1.科技型中小企业研发费进一步优化 2017年到2019年内,将科技型中小企业的研发费用在企业所得税税前加计扣除的比例,由50%提高至75%。《财政部 税务总局 科技部关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知》(财税〔2017〕34号)

  科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,在2017年1月1日至2019年12月31日期间,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

  2.是在京津冀、上海、广东、安徽、四川、武汉、西安、沈阳8个全面创新改革试验地区和苏州工业园区开展试点。 从2017年1月1日起,对创投企业投资种子期、初创期科技型企业的,可享受按投资额70%抵扣应纳税所得额的优惠政策;政策生效前2年内发生的投资也可享受前述优惠。

  3.从2017年7月1日起,对个人购买符合条件的商业健康保险产品的支出,允许按每年最高2400元的限额予以税前扣除。

  4.《财政部 税务总局 商务部 科技部 国家发展改革委关于将技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知》(财税〔2017〕79号)

  自2017年1月1日起,在全国范围内实行以下企业所得税优惠政策:

  (1)对经认定的技术先进型服务企业,减按15%的税率征收企业所得税。

  (2)经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

  5.广告费和业务宣传费支出税前扣除政策,对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)收入30%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

  对签订广告费和业务宣传费分摊协议(以下简称分摊协议)的关联企业,其中一方发生的不超过当年销售(营业)收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除,也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时,可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内。

  (二)税收优惠政策——土地使用税、房产税

  1.(财税〔2017〕33号):自2017年1月1日起至2019年12月31日止,对物流企业自有的(包括自用和出租)大宗商品仓储设施用地,减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。

  制定物流企业城镇土地使用税优惠政策时,为充分体现鼓励物流企业向社会化、专业化方向发展的政策导向,《通知》对物流企业自有的仓储设施用地,不管是自用还是出租,只要是用于大宗商品存储,就给予减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税的优惠。

  2.土地使用税困难减免

  《安徽省地方税务局公告2017年第4号》

  第十八条 核准类减免税是指法律、法规规定应当由税务机关核准的减免税项目。

  城镇土地使用税困难减免税是核准类减免税项目。地税机关应加强对城镇土地使用税困难减免税核准的管理工作。

  第十九条 城镇土地使用税困难减免税按年核准。

  第二十条 享受城镇土地使用税困难减免的土地是指纳税人自用的土地,不包括纳税人出租、出借等土地。

  第二十一条 纳税人发生下列情形之一,且缴纳城镇土地使用税确有困难的,可以酌情给予减税或免税:

  (一)因风、火、水、地震等造成的严重自然灾害或其他不可抗力因素遭受重大损失的;

  (二)承担政府任务、从事国家鼓励和扶持产业或社会公益事业发生严重亏损的;

  (三)因政府建设规划、环境治理等特殊原因,导致土地不能使用或严重影响正常生产经营的;

  (四)全面停产、停业半年以上的;

  (五)关闭、撤销、破产等,导致土地闲置不用的;

  (六)其他经地税机关认定缴纳城镇土地使用税确有困难的。

  第二十二条 纳税人下列用地,不得享受城镇土地使用税困难减免:

  (一)财政部、国家税务总局明文规定不能享受城镇土地使用税减免的纳税人用地;

  (二)从事国家限制或不鼓励发展产业的纳税人用地;

  (三)违反法律、法规规定,被相关部门责令停产、关闭、撤销的纳税人用地。

  国家税务总局关于印发《城镇土地使用税管理指引》的通知(税总发〔2016〕18号)

  第十五条 城镇土地使用税困难减免税按年核准。因自然灾害或其他不可抗力因素遭受重大损失导致纳税确有困难的,地方税务机关应当在困难情形发生后,于规定期限内受理纳税人提出的减免税申请。其他纳税确有困难的,应当于年度终了后规定期限内,受理纳税人提出的减免税申请。

  3.《房产税暂行条例第五条规定》者外,纳税人纳税确有困难的,可由省、自治区、直辖市人民政府确定,定期减征或者免征房产税。我市房产税的困难减免权限由市政府审批。

  4.房产税暂行条例第五条第五项经财政部批准免税的其他房产是指:

  (1)在基建工地为基建工地服务的各种工棚、材料棚、休息棚和办公室、食堂、茶炉房、汽车房等临时性房屋,在施工期间,一律免征房产税。但工程结束后,施工企业将这种临时性房屋交还或估价转让给基建单位的,应从基建单位减收的次月起,照章纳税。

  (2)损坏不堪使用的房屋和危险房屋,经有关部门鉴定,在停止使用后,可免征房产税。

  (3)纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的,在房屋大修期间免征房产税,免征税额由纳税人在申报缴纳房产税时自行计算扣除,并在申报表附表或备注栏中做相应说明

  (4)为鼓励地下人防设施,暂不征收房产税。

  皖地税发〔2014〕24号:《关于皖地税〔2012〕2号文件部分内容变更的通知 》,对该文件第36条、第39条、第48条、第59条

  第36条:对省级服务业聚集区内鼓励发展的服务业企业,其新建或购入的土地和房产,纳税确有困难的,报经(政府)地税部门批准,3年内减征或免征房产税和城镇土地使用税。

  第39条:分离后的服务企业自用的房产和土地,纳税确有困难的,报经(政府)地税部门批准,在设立初期的3年内,可予减征或免征房产税和城镇土地使用税。

  第48条:农民专业合作社与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同,免征印花税;其自用的房产、土地,纳税确有困难的,免征房产税和城镇土地使用税。

  第59条:经省政府认定的服务业重点企业,其新增加的房产和用地,纳税确有困难的,报经(政府)地税部门批准后,3年内减征或免征房产税和城镇土地使用税。

  (三)税收优惠政策——契税

  1.对个人购买家庭唯一住房(家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女,下同),面积为90平方米及以下的,减按1%的税率征收契税;面积为90平方米以上的,减按1.5%的税率征收契税。

  2.对个人购买家庭第二套改善性住房,面积为90平方米及以下的,减按1%的税率征收契税;面积为90平方米以上的,减按2%的税率征收契税。家庭第二套改善性住房是指已拥有一套住房的家庭,购买的家庭第二套住房。

  3.服务业企业缴纳契税,按国家规定的税率下限标准即3%执行。

  《契税管理规程》第十四条服务业企业缴纳契税,按国家规定的税率下限标准即3%执行。

  《安徽省地方税务局关于进一步支持服务业加快发展若干地方税收政策的通知》(四)支持其他各类服务业企业发展 58、服务业企业缴纳契税,按照国家规定的税率下限即3%的税率标准执行。

  1998年1月4日安徽省人民政府令第100号发布《安徽省契税暂行办法》

  第七条土地合作权交换、房屋交换,交换价格相等的,免征契税;交换价格不相等的,超出部分由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳税款。

  土地使用权与房屋所有权之间相互交换,按照前款征税。

  第九条有下列情形之一,经县级人民政府契税征收机关批准,减征或者免征契税

  (一)(二)……

  (三)经县级以上人民政府批准,城镇职工根据房改政策,在规定标准面积以内第一次购买公有住房的,免征

  (四)因自然灾害、战争等不可抗力灭失住房而重新购买住房的,酌情准予减征或者免征;

  (五)承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权,用于农、林、牧、渔业生产的,免征;

  (六)土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后,重新承受土地、房屋权属的,免征。

  (四)税收优惠政策——耕地占用税

  《耕地占用税暂行条例》

  第八条下列情形免征耕地占用税:

  (一)军事设施占用耕地;

  (二)学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地。

  第九条铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地,减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。

  根据实际需要,国务院财政、税务主管部门商国务院有关部门并报国务院批准后,可以对前款规定的情形免征或者减征耕地占用税。

  (五)税收优惠政策——基金费

  社会保险费

  社保部门每月按照优惠后的核定数据发送至地税部门,地税部门导入后,缴费人在电子税务局申报缴纳的就是享受政策优惠后的应缴纳的社保费

  一是残疾人就业保障金:

  1.残疾人就业保障金征收标准上限:用人单位在职职工年平均工资未超过当地社会平均工资2倍(含)的,按用人单位在职职工年平均工资计征残疾人就业保障金;超过当地社会平均工资2倍的,按当地社会平均工资2倍计征残疾人就业保障金。

  2.有两种情况可以减免残疾人就业保障金

  (1)2015年1月1日(含1月1日)后在工商部门登记注册的企业,安排残疾人就业未达到在职职工总数的1.5%,且在职职工总数在30人以下(含30人)的,自工商登记注册之日起免征36个月的残疾人就业保障金。2015年1月1日之前登记注册的企业,安排残疾人就业未达到在职职工总数的1.5%,在职职工总数在30人以下(含30人)的,且自工商登记注册之日起至2014年12月31日未满3年的,可免征不足月份的残疾人就业保障金。符合免征条件的企业向残疾人就业服务机构提交材料审核,由残疾人就业服务机构对符合免缴条件的企业开具《免缴残疾人就业保障金证明》。符合条件的企业在残疾人就业保障金申报表中“减免性质”栏选择“其他”项予以减免。

  (2)用人单位遇不可抗力自然灾害或其他突发事件遭受重大直接经济损失,可以申请减免或者缓缴保障金。用人单位遇不可抗力自然灾害或其他突发事件遭受重大直接经济损失的,由用人单位提出书面申请,地方税务机关对减免或者缓缴保障金的申请材料进行初审,提出审核意见报同级财政部门核定。批准减免或缓缴保障金的用人单位名单,同级财政部门联合地方税务机关每年公告一次。

  二是教育费附加、地方教育附加、水利建设基金

  自2016年2月1日起,按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元)的缴纳义务人,免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金。缴费单位在附加费申报中“减免性质代码”栏选择相应项目自动予以减免教育费附加和地方教育附加,在通用申报表中“应税项”中填写营业收入,由系统自动判断是否予以减免水利建设基金。

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